ما هي المعالجة المحاسبية لفروق فحص ضرائب الدخل والمبيعات وكسب العمل ؟

ماهى المعالجة المحاسبية لفروق فحص ضرائب(الدخل- المبيعات- كسب العمل) الموجودة بالاقرار عن التى تنتج عن الفحص والتى ترد بنماذج الضرائب سواء3،4 عامة او 15 مبيعات


تعالج اما خصما من الارباح المرحلة او من جاري الشركاء في حالة اقفال الارباح في الجاري



من ح/ الارباح المرحلة
الي ح/ الصندوق او البنك
او
من ح/الجاري
الي ح / الصندوق او البنك



يتم عمل حسابات لهم بما يسمى الحسابات الوسيطة بينها وبين مصلحة الضرائب وكيفية السداد (صندوق / بنك)ويظهر رصيدها في ميزان المراجعة وبالتالي الميزانية وليس لها أي أثر على الأرباح سواء كانت أرباح مرحلة أو خلافه وكذلك ليس لها أي أثر على الحساب الجاري إلا عند التصفية
هذا حسب علمي والله أعلم


من ح / الارباح المرحلة
الى ح / مصلحة الضرائب ( التزامات )

وبكدة انا عملت استحقاق بالفرق وحملتة على ارباح المرحلة اللى هيا لسنوات سابقة يعنى حملت المصروف بكدة على ارباح السنوات السابقة يبقى انا مدة حققت اهم مبدأ من مبادىء المحاسبة وهو مبدأ المقابلة وزى ما بيقول الامريكان
lets expense follw revenue
يعنى دع المصروف يتتبع الايراد

ولما اجى اسدد اقول
من ح / مصلحة الضرائب
الى ح / النقدية او البنك



هو علشان نتجنب الفرق البسيطه دى فى وجهة نظرى الشخصيه أننا نعمل ((بند مخصصات أخرى)) نستقطعه من أجمالى الايراد بنسب معيينه زى ((مخصص الديون امشكوك فى تحصيلها)) كل شهر لمواجهة هذه الفروق والله أعلم




أود أن أفرق بين معالجة فروق فحص الضرائب على الدخل و فروق فحص كسب العمل و ضريبة المبيعات.
أولا :الضرائب على الدخل
الضرائب على الدخل ضريبة مباشرة على الدخل "صافى الربح" و من ثم لابد من معالجة الفروق خصما من صافى الربح قبل التوزيع على الشركاء , و بما أن الفحص يتم بعد تقديم الإقرارات بفترة ما فإنه يتم تخفيض حساب جارى الشركاء بقيمة الضرائب المستحقة على الشركة حسب نسبة المشاركة فى رأس المال كما يتم توزيع صافى الربح على الشركاء .
1- قيد إستحقاق الضريبة قبل تقديم الإقرار
**** من حـ/ الأرباح و الخسائر
**** الى حـ/الدائنون - مصلحة الضرائب
2- عند السداد خصما من المخصوم من المنبع
**** من حـ/ الدائنون- مصلحة الضرائب
**** الى حـ/ مصلحة الضرائب – خصم من المبع
أو السداد من البنك أو الخزينة
**** من حـ/ الدائنون- مصلحة الضرائب
**** الى حـ/ أوراق الدفع - الخزينة
3- عند ورود نماذج الربط بفروق الفحص
**** من حـ/ جارى الشركاء
**** الى حـ/الدائنون - مصلحة الضرائب
4- عند السداد من البنك أو الخزينة
**** من حـ/ الدائنون- مصلحة الضرائب
**** الى حـ/ أوراق الدفع - الخزينة
ثانيا : ضرائب المبيعات
الضرائب على المبيعات ضريبة غير مباشرة و المكلف طبقا لنص قانون ضريبة المبيعات بمثابة الوسيط لتحصيل الضريبة و المفترض أن المبالغ المحصلة من عملاء الشركات قد سبق سداد جزء منها عند الشراء و باقى المحصل يسدد لمصلحة الضرائب على المبيعات و لذلك عند صدورنماذج 15 بفروق الفحص تعتبر هذه الضريبة بمثابة الغرامة على الشركة لأنها فى الواقع تخضع (للمناقشة و الفصال) ولذلك فلابد من تحميلها على المصروفات العمومية وليس على حساب ضريبة المبيعات لأن الشركة لن تستردها من العملاء أو خصمها فى الإقرارات الضريبية
1- قيد إستحقاق الضريبة عند صدور نماذج 15
**** من حـ/ المصروفات العمومية
**** الى حـ/الدائنون - مصلحة الضرائب على المبيعات
2- عند السداد خصما من رصيد الإقرارات
**** من حـ/ الدائنون- مصلحة الضرائب على المبيعات
**** الى حـ/ مدينون - مصلحة الضرائب على المبيعات
3- عند السداد من البنك أو الخزينة
**** من حـ/ الدائنون- مصلحة الضرائب على المبيعات
**** الى حـ/ أوراق الدفع - ( الخزينة)
ثالثا : ضرائب كسب العمل
ضريبة كسب العمل ضرائب مباشرة على الدخل " الأجور و المرتبات" و تقوم الشركة بدور الوسيط فى تحصيل الضريبة من الموظفين و توريدها الى مصلحة الضرائب و أى خلل فى إحتساب الضريبة إما أن تتحملها الشركة أو خصما من أجور الموظفين العاملين بها حسب الإتفاق



حكم المحكمة الدستوريةالعليارقم(28السنة الدستورية 27بتاريخ 2 مارس 2008) بخصوص عدم احقيةفرض ضرائب المبيعات علي السلع الراسمالية المستوردة والتي هي للاستخدام الذاتي وليس التاجرة